Общие сведения
Литва. Страна такая же амбициозная, как вы
Литва (лит. Lietuva), официальное название — Литовская Республика (лит. Lietuvos Respublika) — государство, расположенное в Северной Европе. Член ВТО с 2002 года, ЕС и НАТО – с 2004 года. Входит в Шенгенскую зону.
В стране действует система континентального (гражданского) права. Процедура регистрации компаний удобная и несложная.
Национальным языком является литовский язык, однако широко распространённые русский и английский языки.
Национальная валюта – евро (EUR) с 2015 года. В Литве валютный контроль отсутствует.
Развита система коммуникации с государственными органами через интернет.
Налогообложение
Стандартная ставка налога составляет 15%.
Микро-компании (в которых трудоустроены до 10 сотрудников, чьи годовые доходы не превышают 300 тысяч евро, а также при соответствии некоторым другим требованиям) уплачивают налог по сниженной ставке — 5%.
Также предусмотрены налоговые льготы в размере до 50% от подлежащих к выплате налогов на прибыль для компаний, которые на определенных условиях реализовывают инвестиционные проекты.
Стандартная ставка налога составляет 21%. Льготная ставка (9%) применяется, помимо прочих случаев, при поставках тепловойэнергии, предоставлении услуг холодного и горячего водоснабжения, продаже периодических изданий, а также к услугам по перевозке пассажиров (перевозкипо регулярным маршрутам). С 1 января 2015 года 9%-я льготная ставка НДС применяется к услугам по размещению в отелях и предоставлению жилья.
В некоторых случаях при продаже медпрепаратов и медоборудования применяется льготная ставка НДС в размере 5%.
Помимо других операций, поставка товаров за пределы ЕС, а также поставка товаров другим предприятиям из стран ЕС, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, от уплаты НДС освобождаются.
Регистрация плательщиком НДС осуществляется добровольно, однако если доход компании превышает 45 000 EUR, такая регистрация является обязательной.
Стандартная ставка налога составляет 15%.
По общему правилу, дивиденды облагаются 15%-ым налогом. Если материнская компания получает дивиденды от своей дочерней компании, в которой ей на протяжении 12 месяцев принадлежит не менее 10% акций, то такие дивиденды освобождаются от налогообложения (так называемая «льгота на существенное участие»). Также дивиденды, полученные от иностранной компании, зарегистрированной в государстве-члене ЕС, не облагаются налогом.
Стандартная ставка составляет 15%, а в случае отчуждения долей/акций дочерней компании, в которой материнской компании на протяжении не менее двух лет принадлежит не менее 25% акций, ставка налога нулевая.
Стандартная ставка налога — 10% (для организации, являющейся резидентом ЕС и соответствующей требованиям, определенным в Директиве ЕС о процентах и авторских гонорарах, ставка составляет 0%; ставка также снижается, если выплатыосуществляются в страну, с которой Литваимеет договор об избежании двойного налогообложения).
Стандартная ставка налога — 10% (если процентные выплаты осуществляются в пределах Европейской экономической зоны или направлены в страну, с которой Литваимеет договор об избежании двойного налогообложения, ставка налога может быть 0%).
Ставка налога варьируется в пределах 0,01% — 4% от рыночной стоимости земли. Точные ставки земельного налога устанавливаются местными органами власти.
Ставка налога варьируется в пределах 0,3% — 3% от рыночной стоимости недвижимости. Точные ставки устанавливаются местными органами власти.
Ставка отчисления для работодателя – 30,98% от начисленной заработной платы каждого работника.
Также работодатель должен внести 0,2% от начисленной заработной платы в Гарантийный Фонд.
Ставка взноса на медицинское и социальное страхование для работников составляет 9% (отчисляется у работника).
Соотношение размеров задолженности и уставного капитала компании не должно превышать пропорции 4:1. Ограничения тонкой капитализации применяется к процентам, выплачиваемым контролируемым лицам. Кредитор квалифицируется как контролирующее лицо, если он владеет более чем 50% акций в компании, выплачивающей проценты. Проценты по кредитным или другим договорам, сумма которых превышает разрешенное соотношение задолженности и уставного капитала, не вычитаются из налогооблагаемой базы.
Прибыль контролируемых предприятий, находящихся в странах или зонах, где ставка налога составляет менее 75% от ставки литовского налога на прибыль (15%), прибавляется к подлежащей налогообложению прибыли контролирующего литовского предприятия и облагается налогом по стандартной ставке.
В стране действует правила трансфертного ценообразования, согласно которым цены контролируемых транзакций между связанными лицами не должны отличаться от рыночных, в то время как прибыль, полученная от контролируемых транзакций, не должна отличаться от прибыли, полученной от подобных транзакций с несвязанными лицами.
Обязательная подготовка и подача в налоговые органы документов о трансфертном ценообразовании предусмотрена для компаний, чей годовой оборот превышает 3 миллиона евро.
По общему правилу перенос убытков не ограничен по времени, однако убытки от отчуждения ценных бумаг и производных финансовых инструментов могут переноситься в течение 5 лет.
При соблюдении определенных правил разрешен перенос убытков внутри группы. Сумма убытков, перенесенных на будущий период, не может превышать 70% прибыли предприятия, полученной в течение налогового периода. Данное ограничение не применяется к юридическим лицам, которые имеют право на льготное налогообложение налогом на прибыль по ставке 5%.
Отчетным периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Обязательный аудит для акционерных компаний предусмотрен в случаях, если:
- оборот за отчетный финансовый год достиг 4 млн. евро;
- стоимость активов предприятия, указанных в балансе, достигла 1.8 млн. евро;
- средняя численность работников в течение отчетного финансового года составляет 50 человек.
Свободные экономические зоны (СЭЗ) и промышленные парки
В Литве существуют несколько СЭЗ и один промышленный парк. Самыми развитыми из них считаются следующие:
В рамках СЭЗ компания, инвестирующая более 1 млн. EUR, освобождается от необходимости уплаты налога на прибыль на протяжении 6 лет, а последующие 10 лет уплачивает 50% от начисленного налога на прибыль по стандартной ставке.
Также в СЭЗ иностранные инвесторы освобождаются от уплаты налога при выплате дивидендов, а также от уплаты налога на недвижимость.
Предприятие СЭЗ не может создавать филиалы и представительства вне СЭЗ, однако оно может быть учредителем либо дочерней компанией предприятия, расположенного вне СЭЗ.
Предприятие СЭЗ имеет право пользоваться указанными льготами лишь в том случае, если не менее 75% дохода компании за финансовый период составляет доход, полученный от профильных услуг, предусмотренных законодательством о СЭЗ, а объем внесенных инвестиций подтверждается заключением аудитора.
Как правило компании, осуществляющие деятельность на территории СЭЗ, имеют право осуществлять торговую, производственно-экспортную, предпринимательскую и банковскую деятельность. Однако для каждой СЭЗ устанавливается свой перечень льготных видов деятельности. В то же время определенной деятельностью на территории СЭЗ компании заниматься права не имеют (например деятельностью, связанной с вредным производством, изготовлением наркотических средств, организации азартных игр и т.д.).